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北京慧運會計師事務所

中國農業銀行關于印發《中國農業銀行定期常規現場稽核操作規程》、《中…

各省、自治區、直轄市分行,各直屬分行,各直屬院校:

  現將《中國農業銀行定期常規現場稽核操作規程》和《中國農業銀行定期常規現場稽核工作考核報告制度》印發給你們,請遵照執行。原《中國農業銀行定期常規現場稽核操作規程(試行)》、《中國農業銀行定期常規現場稽核工作底稿(試行)》、《中國農業銀行定期常規現場稽核處罰細則(試行)》、《中國農業銀行定期常規現場稽核工作報告制度(試行)》同時廢止。

  附一:

中國農業銀行定期常規現場稽核操作規程

  第一章 總則

  第一條 為加強內部控制,規范業務行為,防范經營風險,發揮稽核部門在業務部門自律監管基礎上的再監督作用,根據中國人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》、《關于進一步完善和加強金融機構內部控制建設的若干意見》和《中國農業銀行關于進一步加強和完善內部控制的決定》、《中國農業銀行稽核工作規定(試行)》及有關規定,制定本操作規程。

  第二條 定期常規現場稽核是實行“周期制”,循環反復進行的一種稽核方式。各級稽核部門每半年按照規定的稽核內容對指定的稽核對象全面稽核一次,并按照稽核工作報告制度的要求,定期上報稽核情況。

  第三條 定期常規現場稽核的對象是系統內直接辦理金融業務的經營機構和負責對其進行業務監管的上級主管部門。稽核的內容主要是業務經營中重要環節的內部控制制度的建立健全與執行情況。

  第四條 定期常規現場稽核的管轄:

  (一)總行稽核部負責對總行直屬經營機構和各省、自治區、直轄市分行,各直屬分行(以下簡稱分行)直屬經營機構的稽核;

  (二)分行總稽核室負責對地市分行或中心支行(以下簡稱地市行)直屬經營機構的稽核;

  (三)地市行總稽核室負責對城區經營機構和縣支行直屬經營機構的稽核;

  (四)地市行駐縣支行稽核辦公室(未設立派駐稽核機構的由地市行總稽核室)負責對基層經營機構的稽核。

  根據工作需要,總行、分行、地市行稽核部門均可檢查所轄各級經營機構,也可委托下一級稽核部門對本級管轄稽核對象進行稽核。

  第五條 定期常規現場稽核的原則:

  (一)要在首先評價內部控制制度的基礎上進行稽核;

  (二)要在檢查業務部門監管情況的基礎上進行稽核;

  (三)要在核對賬務總分相符的基礎上進行稽核;

  (四)要在落實上次稽核整改意見的基礎上進行稽核。

  第六條 定期常規現場稽核要有章必循,違章必糾。對稽核中發現的問題,根據《中國農業銀行稽核處罰處理規定》進行處罰處理。

  第七條 根據工作需要,定期常規現場稽核可結合有關專項業務稽核一并進行。

  第八條 實施定期常規現場稽核時,可不事先通知被稽核單位。

  第二章 人事管理重要內控環節的稽核

  第九條 檢查業務監管人員是否到位:

  (一)經營機構是否配備了專職內勤主任,并實行了內勤主任坐班制度,或經批準由主管會計履行坐班主任職責;

  (二)支行的業務部門是否設置了監督檢查崗,配備了監督檢查員,其中會計部門是否按轄屬五至七個營業機構配備一名專職監管員;

  (三)是否配備了專職儲蓄事后監督員和檢查輔導員。

  第十條 是否落實了對營業單位負責人和資金交易、信貸管理、會計財務等重要崗位實行定期或不定期輪換和強制休假制度,是否每年對從業人員進行了15天以上的離崗業務和風險培訓。

  第十一條 是否落實了配偶或直系親屬在同一經營單位或相關業務崗位上的回避制度。

  第三章 現金安全重要內控環節的稽核

  第十二條 稽核經營機構負責人是否傳達貫徹了、經辦人員是否認真學習掌握了《中國農業銀行出納制度》等有關制度規定,并重點稽核以下有關出納內控制度的落實情況:

  (一)是否落實了錢賬分管,雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運制度;

  (二)是否落實了現金收、付,換人復核制度;

  (三)是否落實了出納登記簿制度和交接制度,現金收入、付出登記簿,現金庫存簿,查庫登記簿,交接登記簿是否齊全;

  (四)是否落實了賬款核對制度;

  (五)是否落實了定期查庫制度。

  第十三條 稽核業務管理層的自律監管是否到位:

  (一)通過審閱財會監管報告,稽核業務主管部門是否履行了對出納業務的監管職責;

  (二)通過審閱查庫登記簿,檢查分管行長是否履行了每年至少進行一次全面性查庫、營業機構出納負責人和內勤主任每月至少查庫兩次的職責。

  第十四條 稽核業務操作層執行出納內控制度的情況。

  (一)現場觀察營業期間、營業終了,出納管庫人員是否堅持雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運、現金收付換人復核制度;

  (二)審閱交接登記簿,核對考勤登記簿,檢查出納人員是否嚴格執行交接制度,登記簿上填寫的內容是否清楚,雙方及監交人的簽章是否齊全;

  (三)核對管庫員是否堅持庫房鑰匙分管原則,臨時交接班時,是否堅持“雙線平行交接”原則,審閱交接登記簿有無同一人交叉接觸兩把鑰匙的問題。

  第十五條 視對出納內控制度,特別是查庫制度執行情況的稽核結果,決定是否實施查庫。如被稽核單位內控嚴密、查庫制度執行嚴格,可不實際盤點庫存現金,但應在稽核報告中注明,以明確責任。

  查庫的基本要求:

  (一)庫存現金數與庫存現金登記簿數、現金科目總賬余額數是否相符,有無長短款和“白條”抵庫、票據抵庫問題;

  (二)庫存限額是否符合有關部門核定的額度,有無超庫存現象;

  (三)有關賬、簿上會計人員與出納人員逐日相互核對的簽章是否齊全。稽核人員兩人以上向被稽核單位內勤主任或出納負責人出示稽核證即可實施查庫。

  第十六條 實行柜員制的單位是否建立并執行錄像監控管理制度;內勤主任是否經常檢查監督臨柜人員制度的執行情況;辦理收、付款業務及庫款管理是否按規定使用計算機處理;柜員是否存在自行抹賬的問題;錄像資料是否保存兩個月以上,調閱錄像資料是否經行長批準,有無記錄。

  第四章 重要空白憑證和有價單證重要內控環節的稽核

  第十七條 稽核經營機構負責人是否傳達貫徹了、經辦人員是否認真學習掌握了《中國農業銀行有價單證和重要空白憑證管理實施細則》等有關制度規定,并重點稽核以下重要空白憑證和有價單證內控制度的落實情況:

  (一)是否落實了重要空白憑證專人負責,并與印、押、機分別管理制度;

  (二)是否建立健全了登記簿制度,包括重要空白憑證登記簿、重要空白憑證使用銷號登記簿、重要空白憑證和有價單證交接登記簿、有價單證保管登記簿、未發行有價單證登記簿、已兌付有價單證登記簿、有價單證和重要空白憑證查庫登記簿等;

  (三)是否將重要空白憑證和有價單證列入表外科目核算;

  (四)是否健全了賬證核對制度;

  (五)是否健全了定期檢查制度。

  第十八條 稽核業務管理層的自律監管是否到位:

  (一)通過審閱有價單證、重要空白憑證檢查登記簿,稽核內勤主任是否履行了每月檢查一次重要空白憑證和有價單證使用管理情況的職責;

  (二)支行業務主管部門是否每季度對轄內有價單證和重要空白憑證使用管理情況抽查一次,抽查面是否達到不小于50%的要求;

  (三)地市行業務主管部門是否每半年組織對有價單證和重要空白憑證使用管理情況抽查一次,抽查面是否達到不小于30%的要求;

  (四)分行業務主管部門是否每年對涉及的有價單證和重要空白憑證使用管理情況組織一次抽查,抽查是否達到不小于20%的要求。

  第十九條 稽核業務操作層執行重要空白憑證和有價單證內控制度的情況。

  (一)檢查重要空白憑證登記簿是否按憑證種類、設定價格、數量、起始號碼進行登記,是否與表外科目分戶賬、總賬核對相符;

  (二)檢查重要空白憑證是否指定專人入專用庫房(柜)保管,有無專管員兼管聯行密押和各種業務印章的違規問題,專管員工作變動或休假時是否按規定辦理交接手續;

  (三)根據重要空白憑證登記簿檢查各業務專柜或經辦員在領用重要空白憑證時是否進行登記,抽查領取人填寫的“出入庫領用單”是否經過內勤主任簽章;

  (四)檢查重要空白憑證是否按號碼的順序使用或出售;

  (五)業務柜組或經辦員是否按種類設置重要空白憑證使用銷號登記簿,嚴密監控與正確核算重要空白憑證的領取、使用、作廢等情況。

  第二十條 視對重要空白憑證與有價單證內控制度,特別是定期檢查制度執行情況的稽核結果,決定是否實施全面或抽樣盤點式稽核。盤點稽核基本要求:

  (一)清點各種重要空白憑證的實際庫存數量,檢查庫存數量與重要空白憑證登記簿、表外科目總分賬是否相符;

  (二)通過重要空白憑證使用銷號登記簿檢查經辦員是否認真執行重要空白憑證銷號制度,再根據重要空白憑證使用銷號登記簿記載的情況查閱有關傳票,看作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記,并訂入當日傳票;

  (三)檢查有價單證登記簿是否做到按日期、種類、票面金額進行登記;是否視同現金進行管理;是否堅持賬、證分管原則;有價單證實物與有價單證登記簿數和表外科目總賬余額數是否相符;

  (四)檢查已兌付的有價單證是否按規定核算、保管;

  (五)檢查質押的有價證券是否按規定進行管理;

  (六)檢查停用、作廢的重要空白憑證和有價單證是否按規定及時清理銷毀。

  第五章 會計重要內控環節的稽核

  第二十一條 會計監管環節的稽核:

  (一)各級行會計部門是否根據財會工作監管制度建立了監管工作責任制。

  (二)支行監管員是否每季對轄屬單位進行一次常規性檢查輔導,并有成文的監管報告。分行、地市行監管員是否每半年組織有關人員對轄屬單位進行抽查,并結合轄屬單位監管工作開展情況上報了監管報告。

  (三)各級行監管員對檢查發現的問題是否下達了整改通知,限期糾正,并監督整改執行情況。對不執行整改要求的是否提請有關領導查處。

  (四)經營機構內勤主任是否履行了監管員職責。

  第二十二條 稽核印、押、證、機分管分用情況:

  (一)內勤主任是否履行了監督印、押、證、機分管分用制度執行情況的職責;

  (二)審閱印、押、證、機保管使用登記簿,對照專柜實際分工情況,檢查業務量較大的處、所印、押、證、機是否分管分用;業務量較小的處、所是否堅持印證、印押分管分用;領用時是否注明日期,并有領用人簽章;

  (三)現場觀察營業期間印、押、證、機是否裝在各自的手提金庫里;如有臨時離崗情況,稽核人員可親手查驗手提庫是否上鎖;營業終了是否入庫或保險柜保管;

  (四)檢查編押辦法說明是否封存入庫,并與密押代碼表分開保管;

  (五)通過檢查印、押、證、機保管使用登記簿和考勤登記簿,查看人員變動或休假時是否辦理交接手續,登記時的實物名稱和憑證起止號碼等記錄是否詳盡,交接雙方及監交人是否簽字或蓋章;

  (六)檢查印、押、證、機注銷或作廢時是否辦理了有關手續,并交管轄行統一銷毀。

  第二十三條 稽核同城票據交換業務:

  (一)檢查同城票據交換員是否做到不參與同城票據交換業務有關的會計核算業務;

  (二)根據分戶賬的記載情況抽查有關傳票,看當日票據是否按場次及時提出,持回的待收票據是否都有提出行的業務公章和交換行名章;

  (三)是否建立了退票登記簿,通過退票賬戶抽查有關傳票,對應做退票處理的票據是否作了特種轉賬傳票,并在下場提交原提出行,退票登記簿是否對退票情況進行了詳細記載,對空頭、印鑒不符的支票是否按規定進行處罰;

  (四)對長期掛賬的款項,要查明原因,并確認允許掛賬的責任人。

  第二十四條 賬戶管理稽核:

  (一)查閱開銷戶登記簿,審查稽核期內新開戶是否按賬戶管理規定辦理,資料是否齊全,手續是否完備;

  (二)通過檢查往來戶對賬單,稽核內外賬務是否按規定時間核對,發現不符,是否及時查找。

  第二十五條 視對聯行內控制度執行情況的稽核結果,決定是否實施全面或抽查聯行業務。

  第二十六條 視對系統內往來科目、同業往來科目、應收應付款科目款項的報表審查分析等情況,決定是否全面或抽查部分科目中業務歸屬的準確性、合規性。

  第六章 儲蓄重要內控環節的稽核

  第二十七條 儲蓄業務自律監管環節的稽核:

  (一)儲蓄業務主管部門是否履行了定期檢查制度;

  (二)儲蓄檢查輔導員是否定期或不定期地對庫存現金、賬證管理、安全防范措施和儲蓄政策、規章制度的貫徹執行情況進行檢查輔導,并有成文的督導意見;

  (三)儲蓄檢查輔導工作是否執行了發現問題立即糾正,重大問題要及時上報的規定。

  第二十八條 儲蓄事后監督環節的稽核:

  (一)儲蓄事后監督員是否執行了不得擔任臨柜記賬、出納、復核工作的規定;

  (二)應該設置的副本賬、簿是否齊全;

  (三)是否嚴格履行了審核儲蓄會計憑證、審核儲蓄營業日報表、審核掛失的儲蓄存款、審核和監督儲蓄存款異地托收和不動戶等主要事后監督內容的崗位職責。

  第二十九條 視對儲蓄事后監督、儲蓄檢查輔導環節內控制度執行情況的結果,每次選擇不低于20%比例的儲蓄營業機構進行全面稽核與驗證。

  對儲蓄營業機構全面稽核的基本要求:

  (一)儲蓄機構的人員配備是否符合內控原則的要求,是否達到熟悉儲蓄業務的人員不少于4人,營業時間內是否堅持雙人臨柜的原則。

  (二)是否建立健全了登記簿制度,包括:開銷戶、掛失、異地托收、庫存現金、重要空白憑證、有價單證、查庫、差錯事故作廢憑證、已用傳票保管、業務專用章及查詢查復、工作交接等登記簿。

  (三)通過交接登記簿或移交表檢查儲蓄人員交接或移交時手續是否完備。

  (四)現場觀察營業期間是否執行雙人臨柜、錢賬分管、賬要復核、錢要復點、賬折見面、當時記賬,營業終了當日結賬、雙線核對的原則。

  (五)對儲蓄重要空白憑證、有價單證、庫存現金進行核查。基本要求參照第三章、第四章。

  (六)核對分戶賬、登記簿(卡)、科目日結單、總賬、日記表,確認明細核算和綜合核算兩個系統的數字是否相符。

  (七)通過有關登記簿的記載,檢查受理的掛失、異地托收、查詢、停止支付和沒收儲蓄存款手續是否符合規定。

  第七章 貸款重要內控環節的稽核

  第三十條 稽核貸款重要內控環節的制度健全性。

  (一)是否根據貸款管理責任制的要求建立了貸款審查委員會(小組),并制定有明確、成文的決策程序,保留有可核實的記錄;

  (二)是否根據審貸分離制度,將貸款運作環節明確分為調查、審查、審批、檢查四崗,并建立成文的崗位責任制;

  (三)是否根據權限管理要求,建立了貸款分級審批制度和授權與轉授權制度,并有成文的明確規定;

  (四)是否根據自律監管的要求,建立了貸款業務管理層與業務操作層的自律監管制度。

  第三十一條 稽核貸款業務主管部門和貸款檢查崗人員是否認真履行了檢查監督職責。

  (一)貸款業務主管部門是否定期進行貸款業務檢查,并有成文檢查督導意見;

  (二)貸款檢查人員是否對借款人執行借款合同情況及經營情況進行經常性跟蹤調查或定期檢查,檢查結果是否以書面形式向主管領導報告。

  第三十二條 逐筆(萬元以下的集體與農戶貸款抽查)審查稽核期內新發放的貸款。

  (一)查閱稽核期內會計部門提供的報表、總賬及信貸部門提供的借款資料,確認稽核對象;

  (二)查閱貸款申請書記載的各個崗位上的調查、審查、審批意見,檢查被稽核單位是否執行了審貸分離制度,有無一人多級簽批或逆程序操作問題;

  (三)檢查對貸款事實調查、評估、風險測定等報告和有關資料是否完整,審查意見是否明確,審批意見與調查、審查認定的事實是否吻合;

  (四)檢查貸款發放的額度是否在規定的權限范圍以內,應由上一級行審批的貸款是否報請上級行審批,有無越權審批或化整為零審批的問題;

  (五)稽核借款合同、擔保手續是否完備齊全,要素是否完整、準確、合規合法,對質押貸款的有價單證是否進行了核實,質押的定期存款存單是否符合定期存款存單質押貸款的管理規定。

  第三十三條 視對貸款管理內控制度執行情況稽核的結果,決定是否對貸款監控指標進行稽核。

  (一)稽核貸款總量是否控制在規定的存貸比例或限額內;

  (二)稽核不良貸款占比是否達到規定要求,貸款形態是否真實、準確。視新形成不良貸款情況,可對前次稽核的新發放貸款是否到期收回進行全部檢查或抽查。

  第三十四條 逐筆審查稽核期內新承兌的銀行承兌匯票,應根據“視同貸款進行管理”的規定,在比照第三十二條進行稽核的基礎上,增加以下稽核內容:

  (一)承兌申請人是否是在本行開立存款基本賬戶的企業法人和其他經濟組織;

  (二)承兌申請人是否提交了承兌申請人及保證人上年度和承兌申請前兩個月的資產負債表、損益表等有關財務會計報表,企業的信用等級和資產負債率是否達到規定要求;

  (三)承兌申請人是否提交了具有真實有效合法的商品購銷合同;

  (四)承兌申請人是否無欠息、無呆滯、呆賬貸款;

  (五)審查擔保方式與擔保收取的支付保證金是否合規;

  (六)有無超權限與超期限簽發銀行承兌匯票的問題;

  (七)對單一客戶簽發的銀行承兌匯票是否控制在當年核定的承兌最高余額以內。

  第三十五條 視對銀行承兌匯票內控制度執行情況稽核的結果,決定是否對銀行承兌匯票監控指標進行稽核。

  (一)稽核期末的銀行承兌匯票簽發額度是否控制在規定的貸款比例或總量以內。

  (二)稽核期末銀行墊支銀行承兌匯票的總額是否合理,到期不能承兌的是否轉入逾期貸款,正式履行貸款手續,有無違規墊支問題。根據需要,可對前次稽核的銀行承兌匯票到期是否已由承兌申請人或保證人承兌情況進行全部檢查或抽查。

  第三十六條 逐筆審查稽核期內新辦理的票據貼現業務:

  (一)貼現行是否在接到銀行承兌匯票的貼現申請后按照規定要求向承兌銀行查詢,有無未經查詢辦理貼現和貼現由本營業單位承兌的銀行承兌匯票問題;

  (二)貼現行信貸部門是否按規定對貼現申請人、擔保人進行了審查;

  (三)貼現程序是否符合規定要求;

  (四)審閱貼現手續,審查是否執行了有關“不得辦理貼現業務”的規定;

  (五)貼現金額與期限是否符合規定;

  (六)貼現行是否將貼現納入其信貸總量,并在存貸比例內考核。

  第八章 電腦前臺操作重要內控環節的稽核

  第三十七條 稽核電腦前臺業務操作內控制度的健全性。

  (一)有無相應的管理制度;

  (二)崗位設置、人員配備及其職責是否明確,并符合內控要求;

  (三)有無明確的自律監管制度。

  第三十八條 稽核業務管理層的自律監管是否到位。

  第三十九條 通過現場觀察和親手驗證,稽核操作員密碼設置、使用情況。

  (一)稽核各操作員是否各持密碼,相互保密;

  (二)委托操作員重新進入業務系統,停留在密碼輸入狀態,稽核人員將已核實的密碼輸入計算機,檢驗是否被計算機業務系統接收;

  (三)稽核密碼更換的時間間隔是否符合規定,操作人員交接或密碼失密是否立即更換。

  第四十條 通過微機操作工作日志,查看系統開、關時間是否逐日進行登記;發出啟動命令人員和操作員是否簽章齊全;發生系統故障的原因及處理是否進行登記。

  第四十一條 稽核前臺操作:

  (一)現場詢問操作員、系統管理員的姓名與各自崗位的分工情況,檢查分工情況是否明確,有無出現相互替代的現象,然后與內勤坐班主任或計算機專柜負責人溝通,證實其操作的合法性;

  (二)經由內勤坐班主任同意,將操作人員臨時調離微機專柜,觀察其是否將計算機業務系統退到初始狀態,即表現為不能進行業務操作狀態;

  (三)檢查信息資料是否按要求備份;

  (四)稽核特權操作,對開戶、銷戶、凍結、款項扣劃、查詢和科目、利率、計息等的變更或修改是否具有有關政策法規依據,有無會計主管的書面簽章。

  第九章 信用卡重要內控環節的稽核

  第四十二條 稽核信用卡重要內控環節的制度健全性。

  (一)有無相應的管理制度;

  (二)崗位設置、人員配備及其職責是否明確,并符合內控要求;

  (三)有無明確的自律監管制度。

  第四十三條 稽核業務管理層的自律監管是否到位。

  第四十四條 通過審閱有關資料,稽核信用卡開戶手續是否合規。

  (一)檢查申請人的金穗信用卡申請表資料是否進行了嚴格的初審、復審和資信評估,評估合格后,負責人簽署的意見是否明確,各項手續簽章是否齊全;

  (二)檢查是否對擔保單位、擔保人進行核保,金穗信用卡申請表中銀行資料欄核保意見是否明確;

  (三)檢查資料員是否及時登記金穗卡受理情況登記簿。

  第四十五條 稽核授權管理制度執行情況:

  (一)檢查客戶部負責人是否堅持經常檢查授權值班員的工作情況,并抽查每月的授權登記、授權統計表和授權情況分析報告;

  (二)通過授權值班登記簿檢查授權員交接班時是否辦理交接手續和登記值班記錄;

  (三)檢查授權登記簿是否及時登記,內容是否齊全,責任是否明確,是否執行與會計部門授權流水逐日核對的規定;

  (四)查看超權限授權業務有無經過主管領導批準簽字,授權員是否存在超權限辦理索、授權業務的問題;

  (五)檢查異地一萬元以上(不含一萬元)授權業務是否以傳真方式授權,十萬元以上(不含十萬元)授權業務是否加編密押。

  第四十六條 稽核空白信用卡的管理與使用情況:

  (一)檢查空白信用卡卡片是否按照《中國農業銀行重要空白憑證管理辦法》指定專人管理,有無管卡員兼打卡員的違規現象;

  (二)檢查是否建立了空白信用卡出入庫登記簿并及時登記;

  (三)檢查主管主任是否每月定期或不定期抽查空白信用卡庫存量并與表外科目余額核對相符;

  (四)檢查制卡員完成制卡后,是否登記制卡登記簿并及時將制成卡移交發卡員,將多余卡退給管卡員,手續是否齊全,有無泄漏打卡密碼或離崗不鎖機的問題;

  (五)通過專用登記簿,檢查無法制成的不合格卡、收回過期卡、掛失作廢卡是否按規定登記,并打洞或剪角后入庫保管;

  (六)檢查作廢卡銷毀時,是否經保衛、會計、信用卡部主管主任共同監督銷毀。

  第四十七條 稽核透支、掛失、止付、銷戶業務:

  (一)要求信用卡部打出稽核期內的“透支明細記錄”或“大額透支明細記錄”并出示有關文件和批準手續,檢查是否存在違章透支問題,同時查明原因,對惡意透支是否按有關規定進行了處理;

  (二)查閱信用卡掛失登記簿檢查辦理異地信用卡掛失是否向異地發卡行索權,手續是否齊全,補發的新卡是否符合規定;

  (三)核對掛失申請時間與止付名單編發時間是否及時、銜接,并符合規定要求;

  (四)根據總行傳回最新一期止付名單的收到時間,檢查止付名單發送是否及時,有無因延壓造成的責任事故;

  (五)根據信用卡開銷戶登記簿檢查銷戶收回的信用卡是否登記,是否及時剪角或消磁。

  第十章 附則

  第四十八條 本操作規程由總行制定、解釋和修訂。各分行可結合所轄業務管理辦法實施細則和經營風險防范重要環節以及統籌安排稽核項目等實際情況制定補充操作規程,并報總行備案。

  第四十九條 本操作規程在執行過程中,遇有國家金融法律、法規及總行新的規章、制度辦法的出臺,自行調整稽核依據。

  第五十條 本操作規程自發布之日起施行。

  附二:

中國農業銀行定期常規現場稽核工作考核報告制度

  為保證定期常規現場稽核工作質量,充分發揮其加強內部控制,規范業務行為,防范經營風險的再監督作用,根據《中國農業銀行定期常規現場稽核操作規程》,制定本考核報告制度。

  一、各分行必須在每年的7月15日和1月15日之前分別向總行專題報告上半年和下半年定期常規現場稽核工作的開展情況并填制定期常規現場稽核工作情況統計表。

  為便于真實反映、準確統計和全面總結定期常規現場稽核工作情況,對報告的編寫要求如下:

  (一)基本格式。基本格式是報告的規定形式,各級行在編制、匯總報告的時候,要符合規定格式的標準。

  (二)內容要求。主要是統一“稽核發現問題”的編寫口徑,可分三個層次:一是存在某類問題的被稽核單位數,其占被稽核單位總數的比例;二是對所反映的每一個問題都要分清問題的種類、件數、占發現問題總數的比例;三是每類問題都必須舉一至兩個有代表性的事例。

  對稽核中發現的涉案問題,均要逐件詳細反映。

  二、總行對分行的考核檢查。

  (一)根據分行的半年專題報告,全面評價其全轄工作開展情況。

  (二)定期對各分行開展此項工作的情況進行評價和通報,提出表揚或批評。

  (三)選點抽查部分稽核工作底稿和稽核報告,按照對實施該項稽核的稽核人員的考核檢查程序進行驗證。

  三、各級稽核部門在對實施該項稽核工作的稽核人員的考核檢查。

  (一)按照每半年進行一次稽核的時間要求,檢查是否完成了分工內的稽核工作任務。

  (二)檢查稽核工作底稿是否記載全面,看有無漏項;

  (三)檢查稽核工作底稿記載的問題是否寫入稽核報告,看有無應報未報,或對問題的認定欠準確之處。

  (四)檢查寫入稽核報告的問題是否根據處罰條款進行了處罰,看有無執紀不嚴、違章未罰或處罰不當問題。

  四、各分行可根據本制度結合本行實際制定出轄內定期常規現場稽核工作考核報告辦法,并認真組織好考核檢查工作。

  附件:一、定期常規現場稽核報告基本格式(略)

  二、定期常規現場稽核工作情況統計表一、二、三(略)

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