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北京慧運會計師事務所

賬務處理咨詢案例——對比分析資產評估增值

北京某內資企業要求我會計師事務所對其進行賬務處理提供咨詢意見。
企業帳務情況如下:
該企業要進行股份制改造,需要對資產進行評估。經我事務所評估確認原材料增值40萬元,機器設備等評估凈增值300萬元,廠房建筑物評估凈增值2000萬元,無形資產評估增值60萬元,該企業所得稅稅率為33%,評估后已調整相應資產賬戶的金額,資產評估增值部分已折成股份。
帳務咨詢意見方案:
根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定,企業進行股份制改造發生的資產評估增值應相應調整賬戶,對已調整相關資產賬戶的評估增值部分,在計算應納稅所得稅時不得扣除。企業在辦理年度納稅申報,計算應納稅所得額時,可按兩種方法進行調整:一是據實逐年調整,二是綜合調整。這兩種方法由企業自己選用,報主管稅務機關批準。調整方案一經批準確定后,不得更改。按照法律的規定,在我公司會計人員商討后認為對資產評估增值,可根據不同的調整項目,分別選取與之相適應的調整方法。
1.對于原材料等流動資產類項目,因其流動性較強,其增值額通常在一年左右就可攤完,采用據實逐年調整攤銷差額比較容易計算,調整結果準確,且符合配比原則。
2.對于機器、設備、無形資產等項資產,其折舊年限攤銷期一般在10年左右,故其在評估增值中所占的數量很多,但金額一般不大,逐年計算工作量較大,又因其折舊年限或攤銷期與綜合調整要求的最長不超過10年基本吻合,可采用綜合調整,計算簡單,其結果也基本符合配比原則。
3.對于房屋和建筑物這類固定資產,其使用年限往往超過20年,折舊年限一般也為20年,其在資產評估中往往增值額較大,但所占數量卻不是很多,采用據實逐年調整工作量不會很大,且核算準確。若采用綜合調整,其增值額在10年攤完,每年攤銷額過大,勢必增加改制后企業的稅收負擔,不利于股份制改造的進行。
在我公司會計、審計部人員的共同努力下,很快解決了該公司在賬務方面的問題,找到了良好并且非常適合該企業的賬務處理對策,提供了咨詢意見。由于我公司會計、審計部門人員的出色表現,很快,我事務所便于該企業簽訂了除了會計服務、管理咨詢、審計方面等其他的服務項目,并與我公司建立了良好的合作關系。
我們的優勢:
·人員穩定
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